Вопрос: Организация приобрела земельный участок. Дата выдачи свидетельства о регистрации - 22 июня
Вопрос: Организация приобрела земельный участок. Дата выдачи свидетельства о регистрации - 22 июня 2010 г. Какой коэффициент необходимо указывать в разд. 2 в строках 180 и 220 при составлении налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу?
Ответ: Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу определен Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения".
Согласно пп. 19 п. 5.2 Приложения N 4 к Приказу N 95н по строке 180 указывается коэффициент К1, который рассчитывают следующим образом: количество полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, делят на количество календарных месяцев в отчетном периоде, причем месяцы возникновения и прекращения права на льготу принимаются за полные. Полученный результат вписывают в строку 180 в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.
Таким образом, порядок заполнения строки 180 расчета зависит от того, имеет ли предприятие право на налоговую льготу по земельному налогу согласно Налоговому кодексу РФ.
Следовательно, если с момента получения свидетельства о регистрации организация пользуется налоговой льготой по земельному налогу, то в строке 180 ставится 0. Если права на налоговую льготу отсутствуют, то по строке 180 указывается значение коэффициента 1,0.
В соответствии с пп. 23 п. 5.2 Приложения N 4 к Приказу N 95н по строке 220 указывается коэффициент К2, который используется при определении суммы земельного налога и применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.
Значение данного коэффициента рассчитывается путем деления количества полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на количество календарных месяцев в отчетном периоде. Полученный результат отражается в строке 220 в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, то по строке 220 указывается "1,0---", а по строке 210 - соответственно "3-".
Если возникновение (прекращение) права собственности в течение отчетного периода произошло до 15-го числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения прав (пп. 22 п. 5.2 Приложения N 4 к Приказу N 95н).
Таким образом, так как право собственности на земельный участок в рассматриваемом случае возникло 22.06.2010, то есть после 15-го числа, то в налоговом расчете за II квартал 2010 г. коэффициент К2 будет равен нулю.
В налоговом расчете за III квартал 2010 г. по строке с кодом 220 указывается коэффициент, равный 1,0.
Ю.А.Тихонов
Ведущий аудитор
ЗАО "Симбирский аудит-центр"
06.12.2010