Решение № 2-5431/2016 2-5431/2016~М-6168/2016 М-6168/2016 от 8 декабря 2016 г. по делу № 2-5431/2016
отметка об исполнении решения дело №2-5431/16
именем Российской Федерации
08 декабря 2016 года г. Волгодонск
Волгодонской районный суд Ростовской области
в составе председательствующего судьи Донсковой М.А.,
при секретаре судебного заседания Тома О.В,,
с участием помощника прокурора г.Волгодонска Турченко М.А.,
представителя ответчика по доверенности Васильевой М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора города Волгодонска Ростовской области в интересах Российской Федерации к Морозов С.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением, третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области,
Прокурор города Волгодонска Ростовской области обратился в суд в интересах Российской Федерации к Морозову С.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением. В обоснование заявленных требований указал, что Приговором Волгодонского районного суда Ростовской области от 15.08.2016, вступившим в законную силу, Морозов С.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде двух лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с осуществлением руководства и выполнением распорядительных функций в коммерческих организациях на два года. На основании ст. 73 УК РФ, назначенное судом Морозову С.В. основанное наказание считать условным с испытательным сроком на два года. На основании пункта 9 постановления Государственной Думы Российской Федерации от 24.04.2015 № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» Морозов С.В. освобожден от отбывания назначенного настоящим приговором наказания со снятием судимости.
Из приговора следует, что Морозов С.В. являясь с 13.08.2010 года по 14.10.2013 года единственным учредителем и, согласно приказу о назначении №1 от 01.09.2004 года, генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд» ИНН 6143056926, расположенного по адресу: Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Романовское шоссе, 6 и состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области расположенной по адресу: Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Ленинградская, д.10, (решение о государственной регистрации от 04.05.2009 года МИФНС России №4 по Ростовской области.) осуществлял текущее руководство деятельностью общества. В период с 01.01.2012 по 14.10.2013 ООО Торговый дом «Шервуд» осуществляло деятельность по оптовой торговле бытовой мебелью.
Морозов С.В. генеральный директор ООО Торговый дом «Шервуд», согласно ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года, статей 6 и 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ст. 23 ч.1 п.1, п.3, п. 4 НК РФ, являлся лицом, ответственным за полную и своевременную уплату налогов, за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, ответственным за достоверное и полное составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, то есть был обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 24 НК РФ ООО Торговый дом «Шервуд» в период с 01.12.2012 по 14.10.2013 являлось налоговым агентом. На основании ч.3 ст. 24 НК РФ ООО торговый дом «Шервуд» обязано: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги. В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ ООО Торговый дом «Шервуд» обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, и обязано перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
Морозов С.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд» зная о том, что ООО Торговый дом «Шервуд» является налоговым агентом и обязано исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц с заработной платы работников, и в день выплаты заработной платы перечислять в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, в нарушение ст.ст. 24, 226НК РФ, в период с 01.12.2012 года по 14.10.2013, находясь по адресу Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Романовское шоссе, 6, имея в кассе организации деньги в сумме 620850273,97 руб. и на ее расчетных счетах в сумме 312423644,63 руб., реализуя свой преступный умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, в особо крупном размере, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, действуя из личного интереса, выраженного в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, состоящую в использовании денег, подлежащих уплате в бюджет в виде налогов, в финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе для исполнения обязательств перед контрагентами, что повышает деловую репутацию организации, а также выгоду неимущественного характера, обусловленную карьеризмом, заключающимся в повышении своей репутации, как генерального директора организации, перед работниками и предприятиями-контрагентами, давал указания лицам, ответственным за перечисление ООО Торговый дом «Шервуд» соответствующих видов налога, не перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с заработной платы работников на общую сумму 11527908 рублей за период с 01.12.2012 по 14.10.2013, при этом осуществлял платежи, относящиеся согласно ч.2 ст. 855 ГК РФ к пятой очереди списания денег со счетов организации, в том числе за ТМЦ, материалы, транспортные расходы, прочие расходы (зарплата, налоги, расчетно-кассовое обслуживание, коммунальные платежи и др.), а также выдавал наличные денежные средства с назначением платежа «прочие выдачи» в сумме 8001000 руб. и займы физическим лицам в общей сумме 2400000 руб.
Так, ООО Торговый дом «Шервуд»: за ноябрь 2012 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1483490 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей, за декабрь 2012 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1318 612 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за январь 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1355 478 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за февраль 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1116 862 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей;за март 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1016 885 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за апрель 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1016 434 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей;за май 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 718 073 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей; за июнь 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 864 242 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей;за июль 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 886 199 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за август 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 866 318 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за сентябрь 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 885 315 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей.
Таким образом, Морозов С.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд» расположенного по адресу: Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Романовское шоссе, 6, в соответствии со своим должностным и служебным положением, являясь ответственным за уплату всех установленных законом налогов, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, имея на расчетных счетах и в кассе организации достаточные суммы денежных средств для исполнения обязанностей налогового агента, целенаправленно и последовательно реализуя свой преступный умысел, стремясь извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, в период с 01.12.2012 по 14.10.2013, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников организации на общую сумму 11527908 рублей, что является особо крупным размером, поскольку составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов составляет 62,99 % подлежащих уплате сумм налогов.
В период с 23.06.2014 по 12.11.2014 МИФНС России № 4 по Ростовской области была проведена выездная налоговая проверка ООО Торговый дом «Шервуд» ИНН 6143056926, состоявшего на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Ростовской области, юридический адрес: Россия, Ростовская область, г. Волгодонск, Романовское шоссе 6, за период с 01.12.2012 по 31.05.2014 (акт № 201 выездной налоговой проверки ООО Торговый дом «Шервуд» от 12.01.2015).
По результатам проведенной выездной налоговой проверки МИФНС России № 4 по Ростовской области было вынесено решение № 201 от 05.06.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу. Во исполнение решения № 201 от 05.06.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, МИФНС России № 4 по Ростовской области 21.08.2015 в адрес ООО Торговый дом «Шервуд» было направлено требование № 2761 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 10.09.2015, которое до настоящего времени не исполнено.
Таким образом, Морозов С.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд», находясь в г. Волгодонске, Ростовской области, в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента ООО Торговый дом «Шервуд» по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия на общую сумму 11527908 рублей, что является особо крупным размером, поскольку составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов составляет 62,99 % (превышает 20%) подлежащих уплате сумм налогов и сборов.
Своими действиями Морозов С.В., совершил преступление,предусмотренное частью 2 статьи 199.1 Уголовного кодекса РоссийскойФедерации (в редакции Федерального закона от 07 декабря 2011 года № 420-ФЗ) - «Неисполнение обязанностей налогового агента», то есть неисполнение вличных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержаниюи перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию уналогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.
С учетом изложенного со ссылкой на нормы части 4 статьи 27 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», ч.1 ст.45 ГПК РФ, ст.15, 1064 ГК РФ, прокурор г.Волгодонска Ростовской области просит суд взыскать с Морозова С.В. денежные средства в размере 11527 908 рублей в пользу Российской Федерации.
В судебном заседании помощник прокурора г.Волгодонска Турченко М.А., поддержала доводы поданного искового заявления и настаивала на удовлетворении заявленных требований.
Ответчик Морозов С.В., надлежащим образом извещен судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель ответчика Морозова С.В.- Васильева М.Е., действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложены в возражении на исковое заявление, просила в иске отказать.
Представитель третьего лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, согласно письменному отзыву, поддерживают заявленные прокурором требования в полном объеме.
Суд с учетом мнения явившихся сторон счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика в порядке ст. 167 ГПК РФ.
Выслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы гражданского дела и дав правовую оценку представленным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13%.
Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, приговором Волгодонского районного суда Ростовской области от 15.08.2016, вступившим в законную силу, Морозов С.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде двух лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с осуществлением руководства и выполнением распорядительных функций в коммерческих организациях на два года. На основании ст. 73 УК РФ, назначенное судом Морозову С.В. основанное наказание считать условным с испытательным сроком на два года.
На основании пункта 9 постановления Государственной Думы Российской Федерации от 24.04.2015 № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» морозов С.В. освобожден от отбывания назначенного настоящим приговором наказания со снятием судимости.
Приговором суда установлено, что Морозов С.В. являясь с 13.08.2010 года по 14.10.2013 года единственным учредителем и, согласно приказу о назначении №1 от 01.09.2004 года, генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд» ИНН 6143056926, расположенного по адресу: Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Романовское шоссе, 6 и состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области расположенной по адресу: Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Ленинградская, д.10, (решение о государственной регистрации от 04.05.2009 года МИФНС России №4 по Ростовской области.) осуществлял текущее руководство деятельностью общества. В период с 01.01.2012 по 14.10.2013 ООО Торговый дом «Шервуд» осуществляло деятельность по оптовой торговле бытовой мебелью.
Морозов С.В. генеральный директор ООО Торговый дом «Шервуд», согласно ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года, статей 6 и 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ст. 23 ч.1 п.1, п.3, п. 4 НК РФ, являлся лицом, ответственным за полную и своевременную уплату налогов, за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, ответственным за достоверное и полное составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, то есть был обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 24 НК РФ ООО Торговый дом «Шервуд» в период с 01.12.2012 по 14.10.2013 являлось налоговым агентом. На основании ч.3 ст. 24 НК РФ ООО торговый дом «Шервуд» обязано: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги. В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ ООО Торговый дом «Шервуд» обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, и обязано перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
Морозов С.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд» зная о том, что ООО Торговый дом «Шервуд» является налоговым агентом и обязано исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц с заработной платы работников, и в день выплаты заработной платы перечислять в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, в нарушение ст.ст. 24, 226НК РФ, в период с 01.12.2012 года по 14.10.2013, находясь по адресу Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Романовское шоссе, 6, имея в кассе организации деньги в сумме 620850273,97 руб. и на ее расчетных счетах в сумме 312423644,63 руб., реализуя свой преступный умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, в особо крупном размере, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, действуя из личного интереса, выраженного в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, состоящую в использовании денег, подлежащих уплате в бюджет в виде налогов, в финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе для исполнения обязательств перед контрагентами, что повышает деловую репутацию организации, а также выгоду неимущественного характера, обусловленную карьеризмом, заключающимся в повышении своей репутации, как генерального директора организации, перед работниками и предприятиями-контрагентами, давал указания лицам, ответственным за перечисление ООО Торговый дом «Шервуд» соответствующих видов налога, не перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с заработной платы работников на общую сумму 11527908 рублей за период с 01.12.2012 по 14.10.2013, при этом осуществлял платежи, относящиеся согласно ч.2 ст. 855 ГК РФ к пятой очереди списания денег со счетов организации, в том числе за ТМЦ, материалы, транспортные расходы, прочие расходы (зарплата, налоги, расчетно-кассовое обслуживание, коммунальные платежи и др.), а также выдавал наличные денежные средства с назначением платежа «прочие выдачи» в сумме 8001000 руб. и займы физическим лицам в общей сумме 2400000 руб.
Так, ООО Торговый дом «Шервуд»: за ноябрь 2012 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1483490 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей, за декабрь 2012 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1318 612 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за январь 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1355 478 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за февраль 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1116 862 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей;за март 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1016 885 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за апрель 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1016 434 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей;за май 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 718 073 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей; за июнь 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 864 242 рубля, перечислено в бюджет 0 рублей;за июль 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 886 199 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за август 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 866 318 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей; за сентябрь 2013 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 885 315 рублей, перечислено в бюджет 0 рублей.
Таким образом, Морозов С.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд» расположенного по адресу: Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Романовское шоссе, 6, в соответствии со своим должностным и служебным положением, являясь ответственным за уплату всех установленных законом налогов, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, имея на расчетных счетах и в кассе организации достаточные суммы денежных средств для исполнения обязанностей налогового агента, целенаправленно и последовательно реализуя свой преступный умысел, стремясь извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, в период с 01.12.2012 по 14.10.2013, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников организации на общую сумму 11527908 рублей, что является особо крупным размером, поскольку составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов составляет 62,99 % подлежащих уплате сумм налогов.
В период с 23.06.2014 по 12.11.2014 МИФНС России № 4 по Ростовской области была проведена выездная налоговая проверка ООО Торговый дом «Шервуд» ИНН 6143056926, состоявшего на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Ростовской области, юридический адрес: Россия, Ростовская область, г. Волгодонск, Романовское шоссе 6, за период с 01.12.2012 по 31.05.2014 (акт № 201 выездной налоговой проверки ООО Торговый дом «Шервуд» от 12.01.2015).
По результатам проведенной выездной налоговой проверки МИФНС России № 4 по Ростовской области было вынесено решение № 201 от 05.06.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу. Во исполнение решения № 201 от 05.06.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, МИФНС России № 4 по Ростовской области 21.08.2015 в адрес ООО Торговый дом «Шервуд» было направлено требование № 2761 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 10.09.2015, которое до настоящего времени не исполнено.
Таким образом, Морозов С.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Торговый дом «Шервуд», находясь в г. Волгодонске, Ростовской области, в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента ООО Торговый дом «Шервуд» по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия на общую сумму 11527908 рублей, что является особо крупным размером, поскольку составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов составляет 62,99 % (превышает 20%) подлежащих уплате сумм налогов и сборов.
Согласно п. 4 ст. 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.
Прокурор г. Волгодонска Ростовской области, заявляя требование о возмещении ответчиком вреда, причиненного государству преступлением, в качестве правовых оснований ссылается положения ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующие общие правила возмещения вреда.
Согласно п. 1 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Право выбора способа защиты нарушенного права принадлежит истцу.
В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.
Данные требования корреспондируют положениям ст. 54 УПК РФ, согласно которым в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с ГК РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением, что также следует из разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".
При этом, исходя из уголовно-процессуального законодательства, прекращение уголовного дела и освобождение лица от уголовной ответственности в связи с амнистией не освобождает виновного от обязательств по возмещению причиненного ущерба и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.
Из материалов дела следует, что именно преступные действия ответчика привели к невозможности исполнения обществом обязательств по уплате налога, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии причинно-следственной связи между преступными действиями ответчика Морозова С.В. и причинением вреда государству.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда СССР от 23.03.1979 N 1 "О практике применения судами законодательства о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением", при рассмотрении в порядке гражданского судопроизводства иска, вытекающего из уголовного дела, суд определяет суммы, подлежащие взысканию в возмещении ущерба, с учетом доказательств, имеющихся в уголовном деле, а также дополнительно представленных сторонами и собранных по инициативе суда.
Из положений п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.
Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб государству в виде неуплаченных налогов причинен ответчиком, как физическим лицом, являющимся единственным учредителем и генеральным директором общества. Допустимые доказательства, опровергающие указанный факт, стороной ответчика в соответствие с требованиями ст. 56 ГПК РФ, суду не представлены.
Кроме того в п.24 Пленума Верховного Суда РФ в Постановлении от 28.12.2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что в соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).
С учетом изложенного, доводы стороны ответчика об отсутствии его обязанности за счет личных средств возмещать ущерб в виде неуплаченных организацией налогов, являются несостоятельными, поскольку судом установлена его вина в наступивших последствиях.
Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 28.12.2006 года N 64 (абз. 2 п. 24) "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен указать в приговоре размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога - наименование бюджета (федеральный, региональный, местный) или государственного внебюджетного фонда, в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.
Согласно ст.40 Бюджетного кодекса РФ доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит начислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 процентов.
Согласно п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов.
Таким образом, указанные доходы являются собственностью субъекта Российской Федерации и собственностью муниципального образования.
Поскольку истцом представлены доказательства и ответчиком не оспорено, что ответчиком в нарушение требований налогового законодательства не производились перечисления начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет Ростовской области и Муниципального образования «Город Волгодонск», требования прокурора подлежат удовлетворению, в связи с чем учитывая, вышеприведенные положения бюджетного законодательства, и в соответствии разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ, содержащимся в Постановлении от 28.12.2006 года N 64, суд полагает возможным взыскать с ответчика Морозова С.В. в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением в доход бюджета Ростовской области – 9798721,80 рублей (что составляет 85% от общей суммы ущерба) и в доход бюджета Муниципального образования «Город Волгодонск»– 1729186,20рублей (что составляет 15% от общей суммы ущерба).
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 60000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Исковые требования прокурора города Волгодонска Ростовской области в интересах Российской Федерации к Морозов С.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.
Взыскать с Морозов С.В. в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением:
- в доход бюджета Ростовской области – 9798721,8рублей;
- в доход бюджета Муниципального образования «Город Волгодонск» - 1729186,20 рублей.
Взыскать с Морозов С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 60000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме принято 13 декабря 2016 года.