Физлицо обратилось в суд с иском о взыскании
Вопрос: Физлицо обратилось в суд с иском о взыскании с другого лица денежных средств по договору займа. Между сторонами было заключено впоследствии мировое соглашение, согласно которому физлицо получило от заемщика движимое имущество взамен отказа от взыскания денежных средств с заемщика. Физлицо, получившее имущество, решило его продать, заключив договор купли-продажи.
Имеет ли право в рассматриваемой ситуации лицо, получившее по мировому соглашению движимое имущество, получить налоговый вычет по НДФЛ при продаже такого имущества?
Ответ: Физическое лицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере, не превышающем в целом за налоговый период 250 000 руб. Сумма денежных средств, переданная физическим лицом по договору займа, обязательство по возврату которой было прекращено мировым соглашением, не может рассматриваться в качестве расходов физического лица, связанных с получением им доходов от продажи движимого имущества, полученного на основании мирового соглашения.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.
Таким образом, несмотря на то, что движимое имущество в рассматриваемой ситуации находилось в собственности физического лица менее трех лет, оно имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 НК РФ.
Рассмотрим позицию официальных органов по данному вопросу.
Так, в Письме Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-05/41863 разъясняется, что сумма денежных средств, переданная физическим лицом по договору займа, обязательство по возврату которой было прекращено мировым соглашением, не может рассматриваться в качестве расходов физического лица, связанных с получением им доходов от продажи автомобиля и прицепа, полученных на основании мирового соглашения. Таким образом, физическое лицо при продаже автомобиля с прицепом, полученных по мировому соглашению и находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, может получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем в целом за налоговый период 250 000 руб.
Таким образом, из анализа вышеприведенных норм, а также позиции Минфина России следует, что в рассматриваемой ситуации физическое лицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере, не превышающем в целом за налоговый период 250 000 руб.
Ю.Ю.Терехина
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
07.11.2014