ПИСЬМО от 5 марта 2019 г. N 03-05-06-03/14267
ПИСЬМО от 5 марта 2019 г. N 03-05-06-03/14267
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с уплатой государственной пошлины, в том числе в случае обращения органа местного самоуправления с заявлением гражданина (без его участия) о государственной регистрации перехода права собственности на жилое помещение по договору купли-продажи, а также в случае предоставления многодетной семье органами местного самоуправления земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и сообщает.В соответствии с пунктом 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ.Согласно части 2 статьи 19 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ) орган государственной власти или орган местного самоуправления в случае, если право, ограничение права или обременение объекта недвижимости возникают на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления либо сделки с органом государственной власти или органом местного самоуправления, в том числе сделки, совершенной на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты принятия такого акта или совершения такой сделки обязан направить в орган регистрации прав заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы в отношении соответствующего объекта недвижимости в порядке, установленном статьей 18 Федерального закона N 218-ФЗ.В силу статьи 33 Федерального закона N 218-ФЗ лицо, в отношении которого принят акт органа государственной власти или акт органа местного самоуправления либо которым совершена сделка с органом государственной власти или органом местного самоуправления, в том числе на основании такого акта, вправе представить заявление о государственной регистрации соответствующих права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество либо сделки и необходимые для государственной регистрации документы по собственной инициативе.Исходя из положений части 2 статьи 19 Федерального закона N 218-ФЗ следует, что именно орган государственной власти или орган местного самоуправления выступает заявителем при обращении в регистрирующий орган за государственной регистрацией прав на недвижимое имущество в случае, если такое право возникло на основании акта соответствующего органа.Подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ установлено, что от уплаты государственной пошлины освобождаются федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ.Следовательно, в случае обращения органа местного самоуправления за государственной регистрацией права собственности на жилое помещение по договору купли-продажи, а также в случае предоставления многодетной семье органами местного самоуправления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ государственная пошлина уплачиваться не должна.Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 - 26, 28 - 31, 61 и 80.1 данного пункта, государственная пошлина уплачивается физическими лицами в размере 2 000 рублей.Подпунктом 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ установлено, что за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина в размере 350 рублей за каждое указанное юридически значимое действие.Из положений подпункта 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ следует, что размер государственной пошлины ставится в зависимость от вида разрешенного использования земель.В том случае если в соответствии с видом разрешенного использования, указанным в кадастровом паспорте, земельный участок предназначается для индивидуального жилищного строительства, то за государственную регистрацию права на такой земельный участок уплачивается государственная пошлина в размере, определенном подпунктом 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (350 рублей).В силу подпункта 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию права собственности на создаваемый или созданный объект недвижимого имущества на земельном участке, предназначенном для индивидуального жилищного строительства, должна уплачиваться правоприобретателем в размере, предусмотренном данным подпунктом, только при первоначальной государственной регистрации права собственности (как подтверждение факта его создания).В иных случаях государственная пошлина за государственную регистрацию права собственности (в том числе за государственную регистрацию перехода прав при совершении сделки купли-продажи, дарения) на объект недвижимого имущества, расположенный на данном земельном участке, уплачивается в размере, определенном подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (2 000 рублей).Одновременно сообщаем, что согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 45 НК РФ уплата налога (в том числе государственной пошлины) может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.При этом абзацем пятым пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8 статьи 45 НК РФ).В том случае если государственная пошлина уплачена иным лицом, то на основании пункта 3 статьи 333.40 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении которого должно быть совершено юридически значимое действие) в орган, уполномоченный совершать данное действие, с указанием в заявлении банковского счета, на который должна быть возвращена государственная пошлина.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
05.03.2019