ПИСЬМО от 8 июля 2016 г. N БС-4-11/12373@

Вопрос: Об учете расходов на отделку квартиры при исчислении НДФЛ с доходов от ее продажи; о предоставлении супругу имущественного вычета по НДФЛ по процентам по кредиту на покупку квартиры, если супруга получила вычет по расходам на ее приобретение в 2012 г.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 8 июля 2016 г. N БС-4-11/12373@

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке предоставления имущественного налогового вычета и сообщает следующее.

В отношении второго вопроса гр. А ФНС России сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение квартиры установлен подпунктом 4 пункта 3 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, при проведении отделочных и строительных работ физическим лицом понесены расходы, которые, по мнению ФНС России, могут уменьшать налоговую базу по доходам при продаже жилья наряду с прямыми расходами, связанными с покупкой непосредственно самой квартиры, приобретаемой без отделки.

По вопросу гр. Б ФНС России сообщает, что положениями абзаца 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.

Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую совместную собственность подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрен.

Поскольку в рассматриваемой ситуации имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение в 2012 году квартиры был предоставлен в полном размере гр. Б, основания для предоставления супругу имущественного налогового вычета по расходам, направленным на погашение процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение данной квартиры, отсутствуют.

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир, выделен в отдельный подпункт статьи 220 Кодекса как самостоятельный имущественный налоговый вычет, что допускает возможность его распределения между супругами в пропорции иной, чем предоставляемый им имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, только в отношении правоотношений, возникших после 01.01.2014.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

08.07.2016