ОБ УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОБ УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И
НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с действующим Законом Российской Федерации от 09.12.91 г. "О налогах на имущество физических лиц" все граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие в собственности на территории Российской Федерации жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, водные мотоциклы, катера, теплоходы, вертолеты, самолеты и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок, являются плательщиками налога на имущество. Причем налог подлежит уплате независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Начиная с 2000 года, налоги на имущество взимаются ежегодно по ставке, утверждаемой представительными органами местного самоуправления (т.е. в каждом городе или сельском районе), но в размере, не превышающем установленный названным выше законом верхний предел. Так, например, ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности и имеющие суммарную инвентаризационную стоимость по состоянию на 1 января 2001 года до 300 тысяч рублей, не может превышать 0,1% от инвентаризационной стоимости. Чем больше суммарная инвентаризационная стоимость строений, принадлежащих одному плательщику, тем выше ставка налога: максимальная - 2%.
Налоговые органы исчисляют налог гражданам - владельцам строений, помещений и сооружений - на основании сведений об их (строений) инвентаризационной оценке по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами технической инвентаризации.
Например: в городе "N" представительным органом местного самоуправления установлены следующие ставки налога на строения при инвентаризационной оценке (стоимости) строений: до 300 тыс. руб. - ставка налога 0,1% от стоимости строений, от 300 до 500 тыс .руб. - 0,3% от стоимости, свыше 500 тыс. руб. - 2,0% от стоимости.
Гражданин "А" имеет в собственности жилой дом с инвентаризационной оценкой по состоянию на 01.01.2001 года 140 тысяч рублей; гражданин "Б" имеет дом с оценкой 230 тысяч рублей, квартиру с оценкой 65 тысяч рублей и гараж с оценкой 25 тысяч рублей; гражданин "В" имеет квартиру с оценкой 90 тысяч рублей и здание цеха по производству мебели с оценкой 650 тысяч рублей.
Гражданину "А" налог исчисляется в сумме 140 рублей в год (140000 руб. х 0,1%).
Гражданину "Б" налог исчисляется в сумме 960 рублей в год (230000 + 65000 + 25000 = 320000 руб. х 0,3%).
Гражданину "В" налог исчисляется в сумме 14800 рублей в год (90000 + 650000 = 740000 руб. х 2,0%).
Владельцы водно-воздушных транспортных средств уплачивают налог в размере от 3 до 30% от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января каждого года, за каждый киловатт мощности (лошадиную силу) двигателя или пассажиро-место, в зависимости от вида транспортного средства.
Например: при установленной ставке налога 3% от размера ММОТ (на 01.01.2001г. - 100 рублей) за лошадиную силу гражданину "С", имеющему в собственности моторную лодку с двигателем мощностью 25 лошадиных сил, налог на 2001 год будет исчислен в размере 75 рублей (100 руб х 3% х 25 л/с).
Законодательством предусмотрена льгота в виде полного освобождения от уплаты налога для определенных категорий плательщиков. Граждане, имеющие право на льготы, должны сами представлять документы, их подтверждающие, в налоговый орган по месту жительства.
Так, например, от уплаты налога на все виды имущества освобождаются: инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, военнослужащие, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии в 1957 г. на ПО "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов р. Теча.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, воинами-интернационалистами, родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, и др.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местные бюджеты по месту регистрации строений и транспортных средств и, следовательно, являются одним из источников выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы Вашего района (города).
Земельный налог в Российской Федерации взимается на основании Закона РФ от 11.10.91 года N 1738-1 "О плате за землю" в его действующей редакции, согласно которому собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом. Основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.
От уплаты земельного налога в соответствии с действующим законодательством освобождаются участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ, инвалиды I и II групп, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ЧАЭС, военнослужащие, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца при исполнении ими служебных обязанностей, и другие категории граждан.
Для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в настоящее время льгота по уплате земельного налога не предусмотрена.
Начиная с 1995 года ставки земельного налога ежегодно индексируются постановлениями Правительства или законами "О федеральном бюджете на соответствующий год", что обусловлено как инфляционными, так и общеэкономическими процессами, происходящими в стране. В 2001 году индексация ставок не производилась, они остались на уровне 2000 года и, в зависимости от местонахождения и целевого использования земельных участков, применяются в следующих размерах:
- за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения, выпаса скота, - по средним ставкам налога за земли сельхозназначения административного района, утвержденных решением областного Совета народных депутатов от 24.06.92 N 133;
- за участки, предоставленные гражданам для иных целей, - 7,2 копейки/кв. метр;
- за земли, занятые жилищным фондом любой формы собственности, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 14,4 копейки/кв. метр. Эти земли могут дифференцироваться по оценочным зонам города (поселка) органами местного самоуправления, в Ростове н/Д, например, - 34 зоны градостроительной ценности;
- минимальный размер земельного налога за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах городской (поселковой) черты, - 7,2 копейки/кв. метр;
- налог за часть площади индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках сверхустановленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель;
- за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской (поселковой) черты - 7,2 копейки/кв. метр.
Налоги на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате в два срока, установленных законодательством, - не позднее 15 сентября и 15 ноября, на основании уведомления, вручаемого гражданам налоговыми органами. По желанию плательщика, налоги могут быть уплачены в полной сумме по первому сроку, т.е. не позднее 15 сентября.
Плательщикам необходимо позаботиться о своевременной уплате, так как за задержку платежа начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России от суммы недоимки за каждый день просрочки. Кроме этого, за неуплату или неполную уплату сумм налога налоговые органы вправе в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ привлечь налогоплательщиков к взысканию штрафа в размере от 20 до 40 процентов от суммы недоимки.
Управление МНС РФ по Ростовской области призывает всех граждан к полной и своевременной уплате налогов и приглашает на этой основе к тесному и взаимовыгодному сотрудничеству в интересах нашей страны, и желает всем благополучия и процветания.
Заместитель начальника отдела
налогообложения физических лиц
Управления МНС РФ по Ростовской области,
советник налоговой службы II ранга
О.В.ПЛАТОНОВ