Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на вел
Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Можно ли нам учесть в составе расходов судебные расходы: госпошлину, оплату услуг адвоката?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ и ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела судом общей юрисдикции или арбитражным судом. Оплата услуг адвоката относится к судебным издержкам (ст. 94 ГПК РФ, ст. 106 АПК РФ).
Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Причем перечень данных расходов является исчерпывающим.
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН, учитываются суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина относится к сборам, взимаемым с юридических и физических лиц за совершение в отношении них юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, уполномоченным на совершение таких действий. Пунктом 10 ст. 13 НК РФ она включена в перечень федеральных налогов и сборов.
Поэтому суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, организация может учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу.
Что касается оплаты услуг адвокатов, то данные расходы не включены в вышеназванный перечень расходов, поэтому учесть их при расчете налоговой базы по единому налогу организация не вправе.
Однако с 1 января 2006 г. в ст. 346.16 НК РФ внесен ряд ключевых изменений. Указанная статья дополнена рядом расходов, которые ранее явно нельзя было учесть при расчете налоговой базы по единому налогу в силу исчерпывающего перечня расходов (п. 6 ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"). В частности, с 1 января 2006 г. организация вправе будет учесть в составе расходов при применении УСН судебные расходы (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ред. от 21.07.2005)), в том числе и оплату услуг адвоката.
С.С.Лысенко
Издательство "Главная книга"
29.09.2005